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Besteuerung von Deviseneinkommen - Teil 2
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Besteuerung von Deviseneinkommen - Teil 2

erstellt Janusz EkertFebruar 20 2020

Wenn wir keine PIT-8C-Informationen haben, müssen wir die Höhe der Einnahmen und Kosten selbst bestimmen. Es ist nicht besonders schwierig, aber Sie sollten sich an einige wichtige Regeln erinnern, zumal die Auslegungen der Vorschriften in dieser Hinsicht nicht eindeutig sind.

Einkommen - Kosten = Einkommen

Nach art. 30b Absatz 2-Position 3 Die Erträge aus Devisentransaktionen sind die Differenz zwischen der Summe der Erträge aus dem Verkauf von derivativen Finanzinstrumenten und der Ausübung von Rechten, die sich daraus ergeben, und den steuerlich absetzbaren Kosten, die auf der Grundlage von Art. 23 sek. 1 Punkt 38.

Die Frage des Zeitpunkts der Steuereinnahmen bei derivativen Finanzinstrumenten ist in Art. 17 sek. 1b etablierte die Handlung. Nach dieser Bestimmung entstehen zum Zeitpunkt der Ausübung der Rechte aus derivativen Finanzinstrumenten die Erlöse aus dem Abgang von derivativen Finanzinstrumenten und der Ausübung von Rechten daraus.

Es ist jedoch schwierig, in den Auslegungen der Steuerbehörden eine Erklärung dafür zu finden, wann im Falle von Devisengeschäften "die Verwertung von Rechten aus derivativen Finanzinstrumenten" stattfindet. Unter Berücksichtigung der besonderen Natur dieser Transaktionen erscheint es logisch, dass Einnahmen generiert werden, wenn die Position geschlossen wird.

Beispiel

Anleger bei 10 im März bei 01: 15 hat beim 1-Wechselkurs eine Short-Position auf 1,1713-Lots EUR / USD (verkaufte Währungspaare) eröffnet. Er schloss die Position am selben Tag um 13.15 nach dem 1,1559-Kurs. Dies bedeutet einen Umsatz von 154 Dollar.

Ein größeres Problem ist die Bestimmung der Kosten.

Nach art. 22 sek. 1 Einkommensteuergesetz, die Kosten der Erlangung von Einnahmen sind Kosten entstanden, um Einnahmen zu erzielen oder eine Einnahmequelle zu erhalten oder zu sichern, mit Ausnahme der Kosten in Art aufgeführt. 23.

Die Bereitstellung von Kunst. 23 Sek. 1 Punkt 38a oben Das Gesetz sieht vor, dass Aufwendungen im Zusammenhang mit dem Erwerb derivativer Finanzinstrumente nicht als steuerlich absetzbare Kosten anzusehen sind - bis die Rechte aus diesen Instrumenten ausgeübt werden oder bis die Rechte aus diesen Instrumenten ausgeübt werden oder die Rechte aus diesen Instrumenten zurückgetreten sind oder gegen Entgelt verkauft werden - sofern diese Aufwendungen gemäß Art. 22 g von Absatz 3. 4 und XNUMX den Anfangswert des Vermögenswerts und der immateriellen Vermögenswerte nicht erhöhen.

Die Vorschriften legen nur fest, wann die Kosten anfallen, geben jedoch nicht an, wie sie ermittelt werden. Die logische Schlussfolgerung aus den zitierten Bestimmungen ist, dass die geschlossene Position, die den Verlust verursacht hat, als Aufwand zu betrachten ist.

Andere Kosten

Der Antragsteller wird auch in der Lage sein, Gebühren im Zusammenhang mit Transaktionen, die auf dem Forex-Konto ausgeführt werden (Ein- und Auszahlungen), mit den Kosten für die Erzielung von Einnahmen zu verknüpfen. Diese Kosten können z. B. die Kosten eines Fremdwährungskontos sein, das ausschließlich zur Bedienung eines FOREX-Kontos läuft, oder eine Gebühr für Banktransfers im Zusammenhang mit Devisenzahlungen.

Theoretisch könnte die Internetgebühr, dank derer wir Operationen auf dem FOREX-Markt durchführen, Kosten verursachen. In der Praxis ist es jedoch nicht möglich zu bestimmen, in welchem ​​Teil die Internetverbindung zur Verbindung mit der Handelsplattform verwendet wird und in welchem welche für andere Anwendungen.

Natürlich sollten Einnahmen und Kosten in PLN umgerechnet werden. Nach Art. 17 Sek. 4 des Einkommensteuergesetzes, Einnahmen, inkl. aus dem Verkauf von derivativen Finanzinstrumenten gegen Entgelt und aus der Ausübung daraus resultierender Rechte, die in Fremdwährung erworben wurden, werden gemäß dem von angekündigten durchschnittlichen Wechselkurs der Fremdwährung in PLN umgerechnet Nationalbank von Polen am letzten Geschäftstag vor dem Tag der Einkommensbeschaffung.

Die steuerlich absetzbaren Kosten sollten in gleicher Weise umgerechnet werden. Nach art. 22 sek. 1, zweiter Satz, oben zitiert Kosten in ausländischer Währung werden in Zlotys umgerechnet, und zwar zu dem von der Polnischen Nationalbank am letzten Geschäftstag vor dem Tag der Entstehung der Kosten bekannt gegebenen Durchschnittskurs.

Dies bedeutet, dass für die Zwecke der Berechnung der Steuer jede geschlossene Position (Einnahmen oder Kosten) in Zlotys unter Verwendung des NBP-Wechselkurses vom vorhergehenden Geschäftstag umgerechnet werden sollte. Für aktive FOREX-Investoren, die oft mehrere oder mehrere Positionen pro Tag besetzen, bedeutet das eine Menge Arbeit.

Es sollte auch beachtet werden, dass Sie zu Kontrollzwecken ein Dokument haben müssen, auf dessen Grundlage die Einnahmen und Kosten ermittelt wurden. Der Nachweis der auf dem FOREX-Markt erzielten Einnahmen und Kosten kann beispielsweise eine elektronische Aufzeichnung der Geschichte des Währungskontos sein, solange es Daten enthält, die den Steuerzahler identifizieren, und Daten, die es ermöglichen, die Höhe des Einkommens und die Kosten für dessen Erlangung zu bestimmen.

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Über den Autor
Janusz Ekert
Privatanleger mit 15 jahrelanger Erfahrung auf dem Investmentmarkt, Spezialist auf dem Devisenmarkt. Er stellt die Effektivität der fundamentalen und technischen Analyse in den Vordergrund und konzentriert sich dabei auf Einfachheit und Konsistenz. Präsident von OnTrade Sp. Z oo z o. o., Inhaber der Marke Forex Club. Snooker-Enthusiast.
  • Robert
    25 März 2019 bei 13: 32

    So können geschlossene Verlustpositionen in die Kosten einbezogen werden?

    • Paweł Mosionek
      25 März 2019 bei 18: 10

      Ja, verlustbehaftete Positionen reduzieren Ihren Gewinn, dh die steuerlich absetzbaren Kosten.

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